Uk tax implications of us stock options

Opções de ações Opções de ação não aprovadas no Reino Unido Uma opção não aprovada é uma opção que não possui status de preferência fiscal de acordo com um plano de opção executivo aprovado, um plano de opção de poupança aprovado ou dentro de um plano de opção de incentivo de gerenciamento corporativo, mas eles são muito flexíveis e simples de administrar. No entanto, se sua empresa pode entrar nas regras de Incentivo de Gerenciamento Empresarial para que ele possa conceder opções de EMI (o que pode ser o caso se o grupo como um todo deve ter menos de 250 funcionários e 30 milhões de ativos brutos), nós também o diremos Leia nossa nota EMI e recomenda que considere um plano de opção EMI. Observe também que o tratamento tributário de não-funcionários não-diretores (por exemplo, consultores) não é um empregado diferente do descrito abaixo. Concessão de opções não aprovadas Não há nenhuma taxa de imposto de renda (ou outra) na concessão de uma opção não aprovada. Existe uma obrigação para a empresa emissora e a subsidiária do Reino Unido denunciar a concessão de opções para a HM Revenue and Customs (HMRC) até 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, mediante a apresentação de um retorno anual no site da HMRC. Exercício da Opção No exercício da opção, o imposto de renda será cobrado sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício da opção e o preço de exercício da opção. Por exemplo, se um empregado receber uma opção de mais de 5.000 ações eo preço de exercício da opção é 2 e a opção é exercida quando as ações tiverem um valor de mercado de 5, o ganho da opção tributável será (5 x 5.000) - (2 x 5.000) 15.000. A menos que as obrigações de retenção sejam aplicáveis, (veja abaixo), o imposto sobre o rendimento é devido pelo empregado através da sua declaração de imposto de auto-avaliação para o ano fiscal relevante. Obrigações remanescentes (PAYE) Em geral, há obrigações de retenção para a empresa empregadora se, no exercício, as ações sob opção estiverem em uma empresa listada, uma empresa que é controlada por uma empresa privada ou se há acordos para que essa empresa seja vendida Ou para que sua renda seja listada. As ações são consideradas como ativos facilmente conversíveis (RCAs). Se as ações estiverem em uma empresa de propriedade privada e não há arranjos para que ela seja vendida, então não há nenhuma obrigação de retenção. A retenção é realizada pela empresa empregadora no âmbito do sistema PAYE e, se o titular da opção não garantir que a empresa empregadora seja financiada pelo imposto de renda no prazo de 90 dias após o final do ano fiscal relevante, o empregado pode ter um imposto sobre a cobrança de impostos Através da declaração de imposto dos funcionários. É usual fornecer um mecanismo para a retenção na documentação da opção. O exercício das opções deve ser reportado até 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, mediante a apresentação de um retorno anual no site da HMRC. Exercício de opção - contribuições para seguros nacionais Também haverá responsabilidade de contribuições de seguros nacionais (NICs) para o empregado e o empregador sobre o valor do ganho de opção se as ações forem RCAs. A taxa de NIC de funcionários também é graduada e acima de 42.385 é 2 e abaixo desse limite (com uma isenção para menores ganhos) é atualmente 12. A taxa de NIC de empregadores é atualmente 13,8 no valor do ganho de opção. É possível que a responsabilidade do NIC dos empregadores seja transferida ou reembolsada pelo empregado. Isso aumentará a responsabilidade fiscal global para o empregado no exercício da opção, mas uma dedução de imposto de renda está disponível em relação ao valor do ganho com o qual o empregado paga as NICs dos empregadores. Quando um empregado paga as NIC dos empregadores e é um contribuinte 40, isso significa que a taxa efetiva do imposto de renda e NICs é 50,28 após o alívio. A taxa efetiva de impostos e NICs é de 54,59 para pessoas que pagam a taxa de 45. Venda de Ações Sobre a venda de ações haverá uma taxa de imposto sobre ganhos de capital (CGT) (para pessoas físicas residentes no exercício fiscal de alienação) sobre a diferença entre o preço recebido para a venda das ações e o agregado de O valor de mercado na data de exercício da opção. Se uma opção não aprovada for exercida e as ações vendidas no mesmo dia, normalmente não haverá imposto sobre ganhos de capital a pagar. O empregado pode usar o seu subsídio anual CGT (11.100 para o ano fiscal 201716), de modo que somente os ganhos superiores a esse valor serão sujeitos à CGT. Os ganhos são tributados em 28, na medida em que o total de rendimentos e ganhos tributáveis ​​do indivíduo excede a faixa de taxa básica de imposto de renda de 31.785. Os ganhos abaixo desse limiar (mas acima da provisão anual) são tributados aos 18 anos. Se um funcionário tiver pelo menos 5 dos direitos de voto e 5 do capital social ordinário da empresa e detém as ações por pelo menos um ano, o empregado pode Seja elegível para o alívio dos empresários, o que permite uma taxa efetiva de 10 para ganhos até um limite vitalício de 10 milhões. Na realidade, esse alívio pode ser de uso limitado para os titulares de opções de empregados. Dedução de Imposto sobre Sociedades A empresa empregadora pode ser capaz de reivindicar uma dedução de imposto de sociedades pelo valor do ganho de opção em certas circunstâncias. Quais são as implicações tributárias das Unidades de Ações Restritas (UREs) como remuneração do empregado Unidades de Ações Restritas-RSUs O estoque restrito significa que O estoque realmente foi transferido para o empregado (não apenas uma opção para comprar ações em uma data posterior), mas há restrições sobre a habilidade dos funcionários para vender o estoque. Com as URE, o empregado não reconhece a renda até que as ações se acumulem, o que significa que quando as restrições que impedem o empregado de vender as ações são removidas ou expiram. Quando as RSUs forem totalmente adquiridas, o empregado teria renda ordinária igual à diferença na FMV na data da aquisição e qualquer valor que o empregado devesse pagar pelo estoque. Mais tarde, se o empregado vender o estoque, eles reconhecem o rendimento de ganhos de capital igual ao preço do preço de venda menos a VMM das ações adquiridas (que deve ser o mesmo número que o preço de compra pago mais qualquer receita ordinária reconhecida quando a ação foi totalmente adquirida) Quando um funcionário recebe RSU, eles têm a opção de eleger para acelerar o reconhecimento da renda ordinária. Isso é conhecido como uma eleição de 83 (b). Embora uma eleição de 83 (b) possa resultar em economia de impostos significativa para o empregado, há regras muito específicas a serem seguidas e o empregado também deve considerar as possíveis desvantagens de um 83 (b) Eleição se o valor do estoque não aumentar. Opção de opção de incentivo - ISOs Incentive Stock Options (ISOs) recebem tratamento fiscal muito favorável. Não há imposto de renda quando a empresa concede o ISO, nem há imposto quando o empregado exerce um ISO. Há imposto de renda quando o empregado vende o estoque, mas o ganho é tributado como um ganho de capital que geralmente é tributado em taxas mais baixas do que a renda ordinária. Uma área que você deseja evitar com ISOs é uma Disposição Desqualificante. A Desqualificação da Disposição ocorre quando o empregado vende o estoque comprado através de um ISO, no prazo de um ano a partir da data em que o ISO é exercido (a data em que você realmente compra o estoque) ou dentro de dois anos após a concessão original do ISO. Uma disposição desqualificadora muda o ganho de um ganho de capital de longo prazo para renda ordinária que é tributada em taxas mais elevadas. Outras considerações com ISOs são o possível impacto no Imposto Mínimo Alternativo e existe um limite de 100.000 por empregado por ano no valor de ISOs que podem ser exercidas. Opções de ações em excesso de 100.000 seriam consideradas opções não qualificadas que são discutidas abaixo. Há também limitações que o empregador deve considerar ao estabelecer um plano ISO. O preço de exercício não pode ser inferior ao valor justo de mercado na data em que a opção é concedida. O termo da opção não pode exceder 10 anos. A opção só pode ser exercida pelo empregado e não pode ser transferida exceto após a morte do empregado. O empregado ainda não possui ações equivalentes a mais de 10% do poder de voto do empregador ou de sua empresa-mãe ou subsidiárias. (Existem algumas exceções limitadas a esta regra) O plano ISO deve ser aprovado pelos acionistas dos empregadores no prazo de 12 meses a partir da adoção. O empregador não recebe uma dedução fiscal para a concessão das opções, a menos que haja uma distribuição subsequente desqualificadora. Opções de estoque não qualificadas - NSOs Se uma opção de estoque não atende aos requisitos ISO, então ela é considerada uma opção de estoque não qualificada (NSO). À semelhança dos ISOs, não existe um rendimento reconhecido quando um NSO é concedido no entanto, o empregado reconhece os rendimentos após o exercício do NSO. Quando um NSO é exercido, o empregado tem renda ordinária igual ao valor de mercado justo na data em que as opções são exercidas menos o preço da opção ou o valor pago pelo estoque. Por exemplo, se um empregado exercer opções de compra de ações por 10.000 ações por um preço de opção de 10 e na data de exercício, o valor justo de mercado (FMV) da ação é de 15, então o empregado tem 50.000 (15 preços da opção FMV-10) ou 5 vezes 10.000 partes. Se o estoque comprado através de um NSO for posteriormente vendido, o empregado reconheceria o ganho de capital igual ao preço de venda menos a VMM da ação na data em que a ação foi comprada (esse deve ser o mesmo número que o preço da opção pago mais qualquer receita ordinária Reconhecido quando as opções foram exercidas) 765 Visualizações middot Resposta solicitada por Questões relacionadas Mais respostas abaixo Não haverá implicações tributárias até que o empregado ganhe em suas URE e as ações sejam transferidas para o empregado. Uma vez que o empregado ganha (normalmente após o vencimento de um período de tempo, mudança de controle ou 6 meses após um IPO), eles terão o direito de receber suas ações de acordo com o plano RSU. O empregado reconhecerá, como renda ordinária, uma remuneração igual ao valor justo de mercado das ações na data em que as ações são transferidas. A renda está sujeita a retenções fiscais federais, estaduais, de segurança social e de seguro de saúde. O empregado normalmente receberá uma quantidade de ações que é significativamente menor que as ações atribuídas a eles para representar as retenções de impostos exigidas. Exemplo Assumem que o empregado recebe 1.000 RSUs para adquirir 6 meses após o IPO e o preço do estoque ao atingir este marco é 10. Seis meses após o IPO, o funcionário reconhecerá a renda ordinária de 10.000 (1.000 10). Esta receita estará sujeita a todas as retenções de impostos aplicáveis. Se assumimos que a taxa de imposto de retenção para todos os impostos aplicáveis ​​é de 40, então o empregado receberá 600 ações (1.000 ações menos 40 aplicáveis ​​a retenções). As ações terão uma base de custo de 10 partes e precisarão ser mantidas por pelo menos um ano e um dia antes da venda para obter tratamento de ganhos de capital a longo prazo. Dan Walter. Trabalhei com start-ups desde meados da década de 900. Presto assistência em filosofia de compensação, design, implementação. Deve-se notar que a tributação para as UREs pode variar muito quando o pagamento é feito (ou permitido) em dinheiro, em vez de ações. 409A entra em jogo para qualquer tipo de compensação diferida, as URE podem entrar nessa categoria, a menos que sejam cuidadosamente projetadas. 409A pode ser oneroso e deve ser levado em consideração. Como com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanta taxa você acabará liquidando e quando você paga esses impostos variará de acordo com o tipo de opções de ações que você está oferecendo e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de estoque de incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service. Este tipo de opção de estoque permite aos funcionários evitar o pagamento de impostos sobre o estoque que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando as ações são vendidas, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazos são pagos com base nos ganhos obtidos (a diferença entre o preço de venda e o preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser inferior às taxas tradicionais de imposto sobre o rendimento. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20% e aplica-se se o empregado detiver as ações pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital a curto prazo é o mesmo que a taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6 por cento. Impostos sobre três tipos de opções de ações Opção de super existências Opções de exercicios de empregado Imposto de renda ordinária (28 - 39,6) O empregador recebe dedução fiscal Dedução de imposto ao exercício do empregado Dedução de imposto sobre o exercício do empregado O empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto sobre ganhos de capital de longo prazo A 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Impostos sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele pagará a taxa de imposto de renda regular no spread entre o que foi pago pela ação e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, no entanto, se beneficiam porque podem reclamar uma dedução fiscal quando os funcionários exercem suas opções. Por esse motivo, os empregadores muitas vezes estendem NQSOs a funcionários que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a um preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um possui opções de ações de incentivo, enquanto o outro possui NQOSs. Ambos os funcionários exercem suas opções em 20 por ação e mantêm as opções por um ano antes de venderem 30 por ação. O empregado com os ISOs não paga nenhum imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O empregado com NQSOs paga o imposto de renda regular de 2.800 em exercitar as opções e outros 2.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades pela venda de ações ISO dentro de um ano A intenção por trás dos ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por esse motivo, um ISO pode tornar-se quotdisqualifiedquot - isto é, se tornar uma opção de compra não qualificada - se o empregado vender o estoque no prazo de um ano de exercitar a opção. Isso significa que o empregado pagará um imposto de renda ordinário de 28 a 39,6 por cento imediatamente, ao contrário de pagar um imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 20% quando as ações forem vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem os Planos de Compra de Ações da Função da Secção 423 (ESPPs). Esses programas permitem aos empregados comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos obtidos quando o estoque é posteriormente vendido. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para aposentadoria e não sejam tributados sobre essa renda até a aposentadoria. Alguns empregadores oferecem a vantagem adicional de combinar a contribuição dos funcionários para um 401 (k) com ações da empresa. Enquanto isso, o estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado construa uma carteira de investimentos de forma contínua e em uma taxa estável. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O ​​Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um funcionário perceba ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, então, se você acha que pode se candidatar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, contribuidor salarial