Tributação de empregado estoque opções nos estados unidos

Se você receber uma opção de compra de ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido quando exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende o estoque que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Última revisão ou atualizado: 17 de fevereiro de 2017 Estados Unidos. Opções de ações com desconto direcionados pelo IRS para violações 409A Sutardja vs Estados Unidos ilustra a importância do cumprimento da Seção 409A do Internal Revenue Code ao conceder opções de ações. A decisão também mostra a disposição do IRS para perseguir penalidades significativas contra os detentores de opções de ações que supostamente não cumprir com a Seção 409A. A seção 409A do Internal Revenue Code impõe regras para compensação diferida não qualificada. O IRS considera opções de ações a ser diferido compensação sujeita à Seção 409A se o justo valor de mercado das ações em concessão excede o preço de exercício da opção. Em outras palavras, se uma opção é concedida no dinheiro, a opção deve atender aos inúmeros requisitos da Seção 409A. O não cumprimento da Seção 409A pode resultar em tributação imediata, um imposto de 20% e pagamentos de juros significativos. Dr. Sehat Sutardja e sua esposa Weili Dai foram co-fundadores e oficiais do Marvell Technology Group. Dr. Sehat e Ms. Dai foram concedidos opções de ações cobrindo 1,5 milhões de ações ordinárias em 36,50 por ação. O casal mais tarde exerceu as opções e relatou 4.849.791 no imposto de renda federal. Posteriormente, o IRS determinou que as opções violavam a Seção 409A eo casal devia impostos adicionais acima de 3 milhões. O governo argumentou que as opções de compra de ações foram concedidas com um preço de exercício inferior ao atual valor justo de mercado e, portanto, estavam sujeitos aos requisitos da Seção 409A. Dr. Sutardja fez uma série de contra-argumentos. No primeiro caso relatado de sua natureza, o tribunal em Sutardja concordou com a posição do governo que as opções conservadas em estoque descontadas são remuneração diferida não qualificada sujeita às exigências da seção 409A. O caso foi então fixado para julgamento sobre a questão factual do valor real de mercado das ações na data da concessão. Este caso é um exemplo real dos perigos inerentes às concessões de opções de ações, especialmente para empresas privadas sem um valor de estoque facilmente determinável. As empresas devem tomar medidas para assegurar que o preço de exercício de cada opção se baseie no justo valor de mercado na data da concessão. Claramente o IRS está preparado para perseguir penalidades substanciais contra os funcionários para as opções que o IRS acredita não cumprir com os requisitos técnicos da Seção 409A. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. O conselho do especialista deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado em Mondaq. Clique para iniciar sessão como um utilizador existente ou Registe-se para que possa imprimir este artigo. United States. Tributação Transfronteiriça de Opções de Compra de Ações As opções de ações são cada vez mais um componente significativo de um pacote internacional de remuneração de executivos. Existem armadilhas fiscais e oportunidades para os empregadores e empregados, especialmente quando mais de uma jurisdição tributação está envolvido. Por conseguinte, é importante que os empregadores e os trabalhadores abordem as questões desde o início. Além de alocações de imposto de renda para os indivíduos, há outras implicações muitas vezes inesperadas, como retenção de imposto de emprego dos EUA, mesmo se o empregador é uma empresa canadense e potenciais imposto de propriedade dos EUA para não residentes. Seguem-se algumas das perguntas-chave que devem ser consideradas. QUE TIPO DE OPÇÃO É ISTO Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária norte-americana. Embora todas as opções de ações estejam presumivelmente destinadas a incentivos, um tipo especial de opção é caracterizado como uma opção de ações de incentivo (ISO) se atender a certos requisitos estatutários. Um indivíduo que recebe tal opção não está sujeito a imposto sobre rendimentos de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o beneficiário será tributado a taxas de ganho de capital de longo prazo sobre o ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o beneficiário de uma opção de compra de acções não estatutárias (NQSO) é tributado sobre o rendimento de compensação no ano em que a opção é exercida. A compensação tributável é um montante igual à diferença entre o preço de exercício eo justo valor de mercado das acções na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido eo estoque é adquirido, o estoque é tratado para finalidades do imposto como um investimento pelo empregado. Se a ação aprecia após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará imposto sobre o ganho de capital resultante. Onde estou sujeito a imposto Os residentes e cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não-residentes que possuem NQSOs e mudam-se para os Estados Unidos são tributáveis ​​sobre o valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes nos EUA. Se um indivíduo que não é cidadão dos EUA for um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não-residente estará isento do imposto dos EUA sobre a parcela do rendimento da opção atribuível a serviços realizados quando fisicamente fora dos Estados Unidos Estados-Membros. Tal indivíduo pode, contudo, estar sujeito ao imposto dos EUA sobre rendimentos atribuíveis a serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação do rendimento de opções entre fontes americanas e estrangeiras pode ser baseada no número de dias que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante para um executivo internacional manter um registro cuidadoso de onde ele ou ela está em uma base diária e se cada dia é um dia de trabalho ou um dia de não-trabalho. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto de emprego dos EUA. Eles se aplicam a empregadores estrangeiros e americanos. Um indivíduo que está sujeito a imposto em mais de um país ou que se desloca de um país para outro poderia enfrentar dupla tributação se as leis fiscais dos países não harmonizar a tributação das opções. O evento tributável e, portanto, o momento da tributação, podem não ser os mesmos ou créditos fiscais podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão americano residente e trabalhando em país estrangeiro recebe e exerce NQSOs de empresas estrangeiras, os EUA tributarão a renda da opção (sujeita à exclusão de renda externa). Se o País Estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda o estoque quatro anos mais tarde, enquanto ainda um residente de País Estrangeiro, haveria um desfasamento do calendário e montantes e tipos de rendimentos sujeitos a imposto. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros poderiam ser perdidos. APLICAÇÃO DO IMPOSTO ESTATAL DOS ESTADOS UNIDOS O valor justo de mercado das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é um cidadão dos EUA, o justo valor de mercado dos indivíduos no mundo estate está sujeito ao imposto de propriedade. Um indivíduo que não é um cidadão dos EUA ou um residente dos EUA está sujeito a imposto sobre o património dos EUA sobre apenas activos situs dos EUA. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pela Receita Federal como sendo uma propriedade dos EUA sujeita a imposto. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado. Antes de adotar um plano de opções de ações, um empregador deve considerar as implicações fiscais para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para atender as necessidades de empresas internacionais e seus executivos internacionais. Indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiros na decisão sobre quando exercer as opções. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. O conselho do especialista deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado em Mondaq. Clique para iniciar sessão como um utilizador existente ou Registe-se para poder imprimir este artigo. Este artigo explora algumas das questões especiais que podem surgir quando litígio nos Estados Unidos exige uma parte para produzir documentos eletrônicos localizados na Índia. As corporações indianas e as subsidiárias indianas para empresas americanas podem não estar familiarizadas com o funcionamento do processo de descoberta nos Estados Unidos e os problemas especiais associados à descoberta eletrônica apresentam novos desafios. Kilpatrick Townsend Stockton LLP Desde dezembro de 2003, quando o presidente Bush assinou o Medicare Prescrição Drug, Melhoria e Modernização Act de 2003, muitos artigos na imprensa popular e legal têm analisado os benefícios e características da Saúde Poupança Contas (HSAs). Frank Lynn Associates Os fabricantes estão enfrentando um cenário enervante um distribuidor grande e importante assumiu um produto de marca própria como uma marca concorrente direta. Frank Lynn Associates A relevância e racionalidade em torno de canais de distribuição de propriedade do fabricante sempre foi de interesse dentro Frank Lynn Associates rede executiva eo tópico evoca regularmente discussões envolventes dentro de nossa série de oficina em curso. Montgomery McCracken Walker Rhoads LLPGlobal Guia fiscal para indivíduos com compensação de ações Este guia explica a tributação da compensação de ações em 40 países. Incluindo as regras sobre o imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, renda-sourcing, residência fiscal, imposto de saída, e relatório de ativos. Para fornecer mais recursos, cada país guia links para o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, para o tratado de imposto do país com os Estados Unidos. Os perfis de países são rotineiramente revistos e actualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da última atualização necessária é dado. Não é incomum para uma regra de impostos do país sobre a compensação de ações para ser inalterado por vários anos, por isso, em alguns guias país não são necessárias atualizações por longos períodos. Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisas sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Um FAQ diferente explica os programas da compensação de imposto por meio de que algumas companhias pagam o imposto estrangeiro dos empregados em atribuições internacionais. Seu Global Tax Guide é fantástico e vale a pena a subscrição em si. Um grande recurso A tributação da compensação de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de ações. Em um levantamento de empresas multinacionais, 67 dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2017 Global Equity Incentives Survey pela PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Guia de Impostos Globais é um ponto de partida valioso para os participantes do plano de ações e profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da remuneração de ações nos países cobertos. Procure conselhos profissionais sobre situações específicas Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro de referência geral sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados, andor departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas. O conteúdo do Guia Global de Impostos não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicas. Antecedentes do Global Tax Guide O Global Tax Guide foi originalmente preparado por Louis Rorimer do escritório de advocacia Jones Day em Cleveland, Ohio, e foi escrito para expressar suas opiniões e não necessariamente as opiniões do escritório de advocacia que ele está associado. Rorimer é também o autor do livro de dois volumes Planos de Ações Internacionais. O Guia Global de Impostos é atualizado conforme necessário pelo pessoal da myStockOptions. O conteúdo é fornecido como um recurso educacional. MyStockOptions não será responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo, ou quaisquer ações tomadas com base nisso. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions é uma marca registrada federal. Não copie nem extraia esta informação sem a permissão expressa da myStockOptions. Entre em contato com editorsmystockoptions para obter informações sobre licenciamento.